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      关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告
       
      苏州安信会计事务所 www.axkj.com 2012-05-10
        
       
       

       国家税务总局

      关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告

       

      国家税务总局公告2012年第15号
       
              根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例(以下简称《实施条例》)以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下:
        一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题
        企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,?#21152;?#35745;入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
        二、关于企业融资费用支出税前扣除问题
        企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合?#26102;?#21270;条件的,应计入相关资产成本;不符合?#26102;?#21270;条件的,应作为财务费用,?#21152;?#22312;企业所得税前据实扣除。
        三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题
        从事代理服务、主营业务收入为?#20013;?#36153;、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业),其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括?#20013;?#36153;及佣金支出),?#21152;?#22312;企业所得税前据实扣除。
        四、关于电信企业?#20013;?#36153;及佣金支出税前扣除问题
        电信企业在发展客户、拓展业务等过程中(如委托销售电话入网卡、电话充值卡等),需向经纪人、代办商支付?#20013;?#36153;及佣金的,其实际发生的相关?#20013;?#36153;及佣金支出,不超过企业当年收入总额5%的部分,?#21152;?#22312;企业所得税前据实扣除。
        五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题
        企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除。
        六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题
        根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业
         
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